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实务公告2210.A1—1:审计业务计划过程中的风险评价 C

更新:2008-06-19 整理:www.xuekuba.com
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[CIA红皮书内部实务标准目录]内部实务标准(SPPIA)作为内部师(IIA)创立的标准之一,全球业界的广泛认可。本书为该标准的中文译本,对于内部师(CIA)考试和业内人士从事执业具有重要的参考价值目录属性标准 5标准 7术语表 11内部师职业道德范 13实务文本 14实务公告 1000—1:内部章程 14实务公告 1000.C1—1:内部师开展的原则 14实务公告 1000.C1—2:内部......+阅读

实务公告2210.A1—1:审计业务计划过程中的风险评价

解释《内部审计专业实务标准》中的第 22
  10.A1 条标准 相关标准:第 22
  10.A1 条标准
  在制定审计业务计划时,内部审计师应确认并评价与被审计活动相关的风险。审计业务 工作的目标应该反映风险评价的结果。
  本实务公告性质 在审计业务计划过程中评价风险时,内部审计师应该考虑以下建议。本实务公告无意囊
  括开展这种评价工作可能需要考虑的所有方面,仅提供一系列建议审计师考虑的事项。是否 遵守实务公告由审计师自行选择决定。
  1.内部审计师应该获取关于被审计活动的背景信息。应该对背景信息进行检查,以确 定其对审计业务的影响。这些信息包括:
  目标与目的;
  可能对运营和报告产生重要影响的政策、计划、程序、法律、规定和合同;
  机构信息,如:雇员的人数和姓名、骨干人员、岗位说明、包括主要系统变化的机构
  最新变化的细节;
  被审计活动的预算信息、运营结果、财务数据;
  审计业务开始前的工作底稿;
  其他审计业务的结果,包括已完成的或正在进行的外部审计师的工作;
  用以确定潜在重要审计业务问题的通讯文档;
  适合被审计活动的性和技术性文字。
  2.如果条件合适,内部审计师应该开展调查,以熟悉有关活动内容、风险和控制,确 认审计需要强调的领域,征求客户的评论和建议。调查是在不加详细证明的前提下对被审计 活动收集信息的过程。调查的主要目的
是:
  理解被审计活动;
  确认需要特别注意的重要领域;
  获取可用于开展审计的信息;
  决定是否需要开展进一步的审计。
  3.调查使内部审计师得以在知情的前提下进行计划并实施审计业务,而且是将内部审 计部门资源用于最能发挥效用领域的有效工具。调查的重点根据审计业务性质的不同而不 同。调查的工作范围和时间要求也各不相同。造成这种情况的原因包括内部审计师的培训和 工作经验、对被审计活动的了解、所开展的审计业务的种类以及调查是否属于多次进行的审 计或跟踪审计的内容。时间要求还可以受到被审计活动规模、复杂性和地理分布的影响。
  4.调查可以应用以下程序:
  与审计客户开展讨论;
  与受被审计活动影响的个人(如:被审计活动产品的用户)进行面谈;
  进行现场观察。
  5.对管理报告和研究结果的检查。
  分析性审计程序;
  绘制流程图;
  功能性“走查”(从头至尾对具体工作活动进行测试);
  记录关键控制活动。
  6.调查结束时应编写调查结果总结。总结应该明确:
  重要的审计业务问题和进一步探索这些问题的原因;
  调查过程中开发的相关信息;
  审计业务目标、程序和特殊方法(如:计算机辅助审计技术);
  潜在的关键控制点;控制缺陷和/或控制过度情况;
  对时间和资源要求的初步估计;
  (在适用条件下,)不继续进行审计的原因。

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